「股东会决议范本」“休眠”法被激活,俄罗斯加强了外汇管制

股票行情  2021-04-13 18:04:58

导语:据《俄罗斯商业咨询报》报道,俄罗斯税务机关激活了《俄罗斯联邦外汇调控法》中一部蛰伏了16年的法律,并对该法做出了自己的解释。至少有三家公司因未能将根据海外工程合同获得的外汇收入汇往俄罗斯而被税务机关罚款。

据《俄罗斯商业咨询报》报道,俄罗斯税务机关激活了《俄罗斯联邦外汇调控法》中一部蛰伏了16年的法律,并对该法做出了自己的解释。至少有三家公司因未能将根据海外工程合同获得的外汇收入汇往俄罗斯而被税务机关罚款。

日前,《俄罗斯商业咨询报》从一些税务律师处获悉,俄罗斯税务机关启动了对《俄罗斯联邦外汇调控法》中一项法律的解读,该法律涉及对按照海外工程合同获得的外汇收入的处理,此前实际上已经“休眠”了16年。根据法院的判决文件,自2019年底以来,莫斯科地区税务监督机构对至少三家未能将海外项目外汇收入汇回俄罗斯的公司处以罚款,罚款总额超过3.76亿卢布,理由是这些公司的行为应被视为非法外汇交易。

“休眠”定律

这个“休眠”16年的法律,是指俄罗斯联邦《外汇管制法》第19条。根据本条,如果根据海外工程合同获得的外汇收入用于支付或补偿海外工程项目造成的“当地成本”,俄罗斯承包商不得将这部分收入汇回俄罗斯银行。2020年7月,对《俄罗斯联邦外汇调控法》第19条进行了修改,澄清了一些模糊之处,如增加了“补偿”一词。德勤(Deloitte CIS)税务争议解决小组组长齐科夫表示,一般来说,俄罗斯政府的外汇管制可以解释为:除了进入特别许可白名单的事项外,所有事项均被禁止。

上述法律中的白名单项目之一列于该法第19条。但事实上,自前述法律于2003年生效以来,该条几乎一直处于“休眠”状态,几乎没有诉讼等司法实践。俄罗斯诺尔蒂亚·GKS律师事务所合伙人塔拉索夫表示,在法律“休眠”的16年里,没有任何政府机构对此做出解释,因此企业无法预测相关风险。

齐科夫指出,利用“休眠”法律进行外汇管制是很常见的。一般来说,税务机关会长期收集相关信息,但不采取行动,掌握所有信息后再进行突击检查。以前述法律为例,由于没有企业被处罚超过十年,很容易误导人们产生税务机关扩大解释有利于企业的错误印象。

相关案例

案例1 Nortia GKS律师事务所代表трестшахтспецстрой股份公司(主要来自矿山)该公司因“非法外汇交易”被莫斯科第一税务监督局罚款3.18亿卢布。自2017年起,原告在哈萨克斯坦执行了一项项目合同,并将合同款项(哈萨克坚戈)汇入其在哈萨克斯坦当地银行开立的账户。原告认为,根据《俄罗斯联邦外汇管制法》第19条,与甲方签订的固定价格合同包含“当地成本”。被告认为,无论是甲方的付款,还是合同本身,还是收款协议,都没有包含甲方承担乙方“当地费用”的条款。

在审判期间,几个法院支持被告。最后,该案件被提交到俄罗斯联邦最高法院。2月12日,俄罗斯联邦最高法院以下级法院原判决正确为由,驳回了原告将案件移送最高法院经济庭审理的请求。目前,原告保留向俄罗斯联邦宪法法院上诉的权利。

案例2蒂森克虏伯电梯俄罗斯公司为阿塞拜疆巴库地铁站提供并安装了自动扶梯,并将合同款项汇入其在当地银行开立的账户。2019年底,税务监管部门向该公司发出了1000万卢布的罚款。该公司向莫斯科仲裁法院提起诉讼后,第三次庭审败诉。今年2月,该公司向俄罗斯联邦最高法院提出上诉,仍无新进展。

案例3единаякровельнаяком2020年,税务监管机构向该公司发出了4800万卢布的罚款。税务监察机关的处罚依据是,甲方支付给公司的款项是其收入,根据与甲方签订的合同,无法弥补“当地成本”,比如公司给工人买水,就不属于与项目相关的“当地成本”。莫斯科仲裁法院认为,上述支出项目不属于《俄罗斯联邦外汇管制法》第19条的适用范围。

官方解释

《俄罗斯商业咨询报》就相关案例咨询了俄罗斯联邦财政部,该部答复称,俄罗斯现行立法中并未直接定义“当地成本”的概念,定义因国而异,建议具体咨询俄罗斯联邦税务局。不过,俄罗斯联邦税务局尚未回复。

根据俄罗斯联邦税务局的数据,2020年1-9月,涉及“非法外汇交易”和“资金未汇回中国”的违法案件已达到违反外汇管理相关法律案件总数的49%。这个数字在2019年只有19%。2020年1-9月,“非法外汇交易”罚款总额达到4.47亿卢布,比2019年同期增长20%。

今年1月,俄罗斯联邦税务局解释了如何在税收监管中适用“地方成本”的规定,并指出相关法律规定的不向俄罗斯汇出外汇收入的例外情况是为了保证俄罗斯企业在海外市场的正常经营和保持竞争力。该局还警告说,不要硬性适用相关法律法规,从而损害诚实经营者的利益。


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